Pentru un antreprenor mic sau mijlociu care își tratează firma ca pe propriul copil, situația actuală poate fi rezumată prin fraza „eu te-am făcut, dar te omoară ANAF”.
Autoritatea fiscală își va asuma dreptul de a dizolva din oficiu companiile care au devenit inactive, în baza unor termene strict definite.
Distribuirea dividendelor din profitul curent fără acoperirea pierderilor contabile va atrage amenzi. Dacă dialogul cu ANAF este constructiv, amenda poate fi de aproximativ 15.000 lei. În caz contrar, poate atinge maximul de 200.000 lei.
Modificările fiscale adoptate în decembrie anului trecut și aplicate din 2026, inițial concepute pentru a curăța mediul de afaceri, riscă să genereze monștri birocratici, cu impact egal asupra contribuabililor și asupra autorității fiscale.
„Dacă vorbim de un antreprenor care își tratează firma ca pe propriul copil, suntem în situația în care «eu te-am făcut, dar te omoară ANAF». Sunt trei noi criterii de încadrare la risc fiscal. Cel privind utilizarea mijloacelor moderne de plată este logic, având în vedere statisticile autorităților despre numărul de companii fără cont bancar. Al doilea criteriu se referă la informațiile din cazierul fiscal. Însă al treilea ne plasează într-o zonă filosofică: avertizarea timpurie a capacității financiare de a achita obligațiile fiscale (solvabilitate)”, a declarat Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România.
Astfel, apar întrebări esențiale: „Cum procedează ANAF în legătură cu această avertizare timpurie? Efectuează o analiză internă financiară de solvabilitate pe baza datelor furnizate de contribuabil? Aceasta se poate face. Dar ce înseamnă «timpurie»? De când, în mod concret? Va fi contribuabilul notificat în prealabil sau va fi pus în fața unui fapt împlinit?”
Au fost introduse două criterii noi pentru definirea inactivității: absența unui cont bancar sau de Trezorerie și nedepunerea situațiilor financiare în termen de cinci luni de la termenul legal. Nerespectarea acestora atrage amenzi cuprinse între 3.000 lei și 10.000 lei.
ANAF va putea dizolva din oficiu companiile declarate inactive, conform două reguli generale: pentru contribuabilii care nu se reactivează în termen de un an de la data inactivării de către ANAF și pentru cei care și-au declarat inactivitatea temporară la ONRC și nu și-au reluat activitatea după expirarea termenului de trei ani. Aceste reguli se aplică indiferent dacă există sau nu obligații fiscale restante.
Contribuabilii inactivați de ANAF fără datorii fiscale, inactivi de peste trei ani de la intrarea în vigoare a legii (18 decembrie 2025) și care nu sunt subiecții unei sesizări penale, vor fi dizolvați dacă nu se reactivează în 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii (17 ianuarie 2026).
„Cei inactivați fără obligații fiscale, inactivi între unu și trei ani de la intrarea în vigoare a legii, au un termen de 90 de zile, până pe 18 martie 2026. Contribuabilii declarați inactivi de ANAF înainte de intrarea în vigoare a legii, care nu se reactivează până pe 18 decembrie 2026, au datorii fiscale și nu sunt subiecții unei sesizări penale, vor fi de asemenea dizolvați”, a adăugat reprezentantul Crowe România.
Societățile declarate inactive de ANAF care rămân inactive peste termenul legal vor fi dizolvate conform prevederilor Legii societăților comerciale.
Pentru firmele declarate inactive de ANAF fără datorii restante, dacă în 20 de zile nu este numit un lichidator, ONRC le va radia din oficiu, conform aceleiași legi.
În cazul firmelor declarate inactive de ANAF care au datorii restante, după înscrierea mențiunii de dizolvare, ONRC va numi din oficiu un lichidator care va deschide procedura de insolvență. Acesta va urmări și calcularea, reținerea și plata impozitului pe venit din lichidare, atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți.
„Cum procedăm când o societate are în situațiile financiare active precum clădiri sau terenuri? Transferul către asociat implică TVA. Ce se întâmplă cu impozitul pe profit la regularizarea pozițiilor din bilanț? Cine face acest calcul și această analiză, ANAF unilateral, fără implicarea contribuabilului? În mod normal, închiderea unei companii presupune o analiză prealabilă făcută de un contabil autorizat și validată de un consultant fiscal, pentru a asigura conformitatea”, explică Mitel Spătaru.
Conform legii, vor fi publicate liste cu societățile afectate de aceste prevederi în Buletinul electronic al ONRC și pe site-urile ONRC și ANAF, urmând a fi stabilite și procedurile de contestare. Protocolul trebuia să intre în vigoare în 30 de zile, dar acest termen a expirat deja.
Un alt aspect important pentru antreprenori este faptul că dividendele din profitul curent nu se mai pot distribui decât după acoperirea pierderilor contabile reportate și constituirea rezervelor (legale, statutare). Distribuirea dividendelor, atât trimestriale cât și anuale, este condiționată de reîntregirea activului net.
Nerespectarea obligației de reconstituire a activului net conform legii se sancționează cu amendă contravențională de la 10.000 lei până la 200.000 lei.
„Este important de reținut că, în privința cuantumului amenzilor, există o derogare de la legislația generală privind contravențiile, atât referitor la maximul permis, cât și la imposibilitatea de a beneficia de reduceri. Astfel, nu mai poți plăti doar jumătate dacă achiziționezi amenda în primele 15 zile. În ceea ce privește cuantumul, ANAF dispune de un interval foarte larg. Care vor fi criteriile care vor ghida inspectorul în aplicarea amenzii? Dacă dialoghezi corespunzător, poți primi o amendă apropiată de minim, de exemplu 15.000 lei, iar dacă nu, poți ajunge la maximul de 200.000 lei?”, a concluzionat reprezentantul Crowe România.